記者王善言
美國國會2010年通過「肥咖條款」（即外國財務資產帳戶稅務遵守法案，簡稱為FTACA），原意在避免國人逃稅，卻出現負面效應。洛杉磯時報近日報導， 愈來愈多定居海外的美國人因在當地銀行無法開戶，只有放棄美籍。華裔律師及會計師則說，近年前來諮詢保留綠卡或美籍對稅務有何影響的華人愈來愈多，不諱言 不少夫妻決定讓有資產的一方保留外國人身分。
肥咖條款規定美國人在海外財務資產帳戶若個人超過5萬元，夫妻超過10萬元，2011年起須另用 8938表申報。該條款並規定，在美有投資的海外金融機構，2014年須與美國政府簽約，同意未來提供符合財務標準的美國人帳戶資料給美國政府，否則銀行 在美投資孳生的利息或收入等，將被預扣30%。
洛杉磯時報稱，該項對海外金融機構的要求，已使定居在歐洲如瑞士、英國等地美國人，無法在當地銀行開戶或申請貸款，因這些銀行不想惹麻煩，不希望向美國國稅局提供美籍客戶帳戶資料，導致這些守法的美國人只有放棄美籍，以便獲得開戶或貸款資格。
雖目前未傳出台灣及中國大陸的銀行「歧視」當地美國人居民的類似事例，本地華裔專家坦言，因為肥咖條款前來詢問將面臨的稅務責任的華人愈來愈多，且兩岸三地都有，有些甚至是當地上市公司大股東，涉及的海外資產不乏上千萬美元。
「持 有綠卡或是公民，在移民法上享有的權利及義務不同，但稅法上都有申報聯邦所得稅義務。唯綠卡更麻煩，若涉及逃稅被定罪，日後甚至會被取消綠卡遞解出境」， 會計師暨稅務律師童志敏說，但不管是綠卡或公民，一旦選擇放棄美國合法身分，只要擁有相當身家，都面臨申報棄籍稅（Expatriation Tax）要求。但如果持綠卡不到八年，可以不必受到棄籍稅約束。
因此站在稅務立場，某些持綠卡不到八年的富豪選擇放棄綠卡，只讓名下沒有財產的妻小擁有綠卡，是節稅的最簡便做法。但「外國人」在美居住時間，一年不能超過183天，否則一樣有申報所得稅義務。
會計師李新忠說，旅居海外的稅法美國人，近年注意到不單須在美申報所得稅，並面臨海外所有金融帳戶若加起來超過1萬美元，須按照FBAR申報; 若贈與金額超過10萬元，須填寫3520表向國稅局申報; 2011年起若海外財務資產超過規定，須申報8938表。
「不 少稅法美國人認為這些要求過於繁複，決定放棄美國合法居留身分」，但李新忠說，如果只是單方面放棄綠卡或公民，未申請國稅局離境許可，仍擁有報稅責任。他 解釋，在棄籍當天，若全球資產市價淨值超過200萬元，或過去五年每年繳交的所得稅超過某門檻（今年是15萬5000元），須使用1040C表清算全球總 資產，繳交棄籍稅，才有資格免除稅法報稅義務。
資產低於前述標準，則須填寫8854表，註明過去五年均按美稅法誠實申報所得稅並申報海外帳戶，才有資格申請棄籍許可。
雖夫妻讓有資產的一方保留「外國人」身分，是最簡單的節稅之道。但李新忠提醒，不要在尚未諮詢稅務專家前就貿然行事，因為「外國人」是無法享受今年起生效的「美國人可享受贈與及遺產525萬元免稅額」的好處。
李姓納稅人則說，如果為了節稅，將海外資產全部放在無美國納稅人身分的配偶名下，最好是配偶能忠於婚姻，否則有可能出現人財兩失的局面。
WJ
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